Формування страхових резервів як інституційна основа risk-based цифрового нагляду
DOI:
https://doi.org/10.26642/ema-2025-3(113)-146-151Ключові слова:
страхові резерви, risk-based нагляд, внутрішній аудит, платоспроможність страховика, актуарна верифікація, ALM, регуляторний нагляд, evidence-based контроль, цифрова трансформація, штучний інтелект, IFRS 17Анотація
У статті систематизовано регуляторні трансформації 2025–2026 рр. щодо формування страхових резервів України з фокусом на постанові НБУ № 157 як ключовому нормативному маркері. Виокремлено ключові напрями сучасної risk-based наглядової логіки: посилення управління ризиками, вимог до активів, ALM, актуарної верифікації та внутрішнього контролю. Обґрунтовано наукові передумови реформи й продемонстровано її узгодженість з IFRS 17 і принципами IAIS. Показано, що нові підходи підвищують доказовість резервів, створюють передумови застосування AI та рівень захисту споживачів.
Посилання
Natsionalnyi bank Ukrainy (2025), Pro zatverdzhennia Zmin do deiakykh normatyvno-pravovykh aktiv Natsionalnoho banku Ukrainy z pytan systemy upravlinnia strakhovyka ta poriadku obliku strakhovykom dohovoriv, poviazanykh zi zdiisnenniam diialnosti iz strakhuvannia, Postanova Pravlinnia Natsionalnoho banku Ukrainy vid 24.12.2025 No. 157, [Online], available at: https://bank.gov.ua/ua/legislation/Resolution_24122025_157
Verkhovna Rada Ukrainy (2025), Pro zatverdzhennia Zmin do deiakykh normatyvno-pravovykh aktiv Natsionalnoho banku Ukrainy z pytan systemy upravlinnia strakhovyka ta poriadku obliku strakhovykom dohovoriv, poviazanykh zi zdiisnenniam diialnosti iz strakhuvannia, Postanova Pravlinnia Natsionalnoho banku Ukrainy vid 24.12.2025 No. 157, [Online], available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0157500-25
Verkhovna Rada Ukrainy, Pro strakhuvannia, Zakon Ukrainy, chynna redaktsiia, [Online], available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/85/96-vr
Verkhovna Rada Ukrainy, Pro finansovi posluhy ta finansovi kompanii, Zakon Ukrainy, chynna redaktsiia, [Online], available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1953-20
International Accounting Standards Board (IASB) (2017), IFRS 17 Insurance Contracts, London, [Online], available at: https://www.ifrs.org/issued-standards/list-of-standards/ifrs-17-insurance-contracts/
International Association of Insurance Supervisors (IAIS), Insurance Core Principles, Basel, [Online], available at: https://www.iaisweb.org/page/supervisory-material/insurance-core-principles
European Insurance and Occupational Pensions Authority (EIOPA), Guidelines on the valuation of technical provisions, Frankfurt am Main, [Online], available at: https://www.eiopa.europa.eu/
Cummins, J.D. and Venard, B. (2008), Handbook of International Insurance, Springer.
Vaughan, E.J. and Vaughan, T. (2014), Fundamentals of Risk and Insurance, 11th ed, Wiley.
Prokopenko, Zh.V. (2014), «Bukhhalterskyi oblik i vnutrishnii kontrol strakhovykh rezerviv», Ph.D. Thesis of dissertation, 08.00.09, Kyiv.
Panchenko, I.A. and Prokopenko, Zh.V. (2013), «Strakhovi rezervy yak obiekty bukhhalterskoho obliku strakhovykh kompanii: vplyv umov ryzyku», Mizhnarodnyi bukhhalterskyi oblik, No. 9 (255), рр. 53–63.
Prokopenko, Zh.V. (2013), «Vnutrishnia zvitnist shchodo sformovanykh strakhovykh rezerviv: vymohy do skladannia», Bukhhalterskyi oblik i audyt, No. 11, рр. 9–14.
Prokopenko, Zh.V. (2013), «Osoblyvosti oblikovoho vidobrazhennia formuvannia tekhnichnykh rezerviv u strakhovii kompanii», Bukhhalterskyi oblik i audy, No. 3, рр. 34–42.
Prokopenko, Zh.V. (2017), «Suchasnyi stan normatyvno-pravovoho rehuliuvannia bukhhalterskoho obliku diialnosti nebankivskykh finansovykh ustanov», Biznes Inform, No. 6, рр. 336–339.
Prokopenko, Zh.V. (2020), «Osoblyvosti upravlinnia ryzykamy diialnosti nebankivskykh finansovykh ustanov», Efektyvna ekonomika.
Boer, A., Beer, L. and Praat, F. (2023), Algorithm Assurance: Auditing Applications of Artificial Intelligence, Springer.
Binh, N.T.T. (2025), «Transforming Auditing in the AI Era: A Comprehensive Review», Information.
Mahohoho, B. (2025), «AI-driven Automated Actuarial Loss Reserving Model under IFRS 17», SET Journal.
Список використаної літератури:
Про затвердження Змін до деяких нормативно-правових актів Національного банку України з питань системи управління страховика та порядку обліку страховиком договорів, пов’язаних зі здійсненням діяльності із страхування : Постанова Правління Національного банку України від 24.12.2025 № 157 [Електронний ресурс]. – Режим доступу : https://bank.gov.ua/ua/legislation/Resolution_24122025_157.
Про затвердження Змін до деяких нормативно-правових актів Національного банку України з питань системи управління страховика та порядку обліку страховиком договорів, пов’язаних зі здійсненням діяльності із страхування : Постанова Правління Національного банку України від 24.12.2025 № 157 / Верховна Рада України [Електронний ресурс]. – Режим доступу : https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0157500-25.
Про страхування : Закон України ; чинна редакція / Верховна Рада України [Електронний ресурс]. – Режим доступу : https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/85/96-вр.
Про фінансові послуги та фінансові компанії : Закон України ; чинна редакція / Верховна Рада України [Електронний ресурс]. – Режим доступу : https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1953-20.
IFRS 17 Insurance Contracts / International Accounting Standards Board (IASB). – London, 2017 [Electronic resource]. – Access mode : https://www.ifrs.org/issued-standards/list-of-standards/ifrs-17-insurance-contracts/.
International Association of Insurance Supervisors (IAIS), Insurance Core Principles. – Basel [Electronic resource]. – Access mode : https://www.iaisweb.org/page/supervisory-material/insurance-core-principles.
European Insurance and Occupational Pensions Authority (EIOPA), Guidelines on the valuation of technical provisions. – Frankfurt am Main [Electronic resource]. – Access mode : https://www.eiopa.europa.eu/.
Cummins J.D. Handbook of International Insurance / J.D. Cummins, B.Venard. – Springer, 2008.
Vaughan E.J. Fundamentals of Risk and Insurance / E.J. Vaughan, T.Vaughan. – 11th ed. – Wiley, 2014.
Прокопенко Ж.В. Бухгалтерський облік і внутрішній контроль страхових резервів : дис. … канд. екон. наук : 08.00.09 / Ж.В. Прокопенко. – Київ, 2014.
Панченко І.А. Страхові резерви як об’єкти бухгалтерського обліку страхових компаній: вплив умов ризику / І.А. Панченко, Ж.В. Прокопенко // Міжнародний бухгалтерський облік. – 2013. – № 9 (255). – С. 53–63.
Прокопенко Ж.В. Внутрішня звітність щодо сформованих страхових резервів: вимоги до складання / Ж.В. Прокопенко // Бухгалтерський облік і аудит. – 2013. – № 11. – С. 9–14.
Прокопенко Ж.В. Особливості облікового відображення формування технічних резервів у страховій компанії / Ж.В. Прокопенко // Бухгалтерський облік і аудит. – 2013. – № 3. – С. 34–42.
Прокопенко Ж.В. Сучасний стан нормативно-правового регулювання бухгалтерського обліку діяльності небанківських фінансових установ / Ж.В. Прокопенко // Бізнес Інформ. – 2017. – № 6. – С. 336–339.
Прокопенко Ж.В. Особливості управління ризиками діяльності небанківських фінансових установ / Ж.В. Прокопенко // Ефективна економіка. – 2020.
Boer A. Algorithm Assurance: Auditing Applications of Artificial Intelligence / A.Boer, L.Beer, F.Praat. – Springer, 2023.
Binh N.T.T. Transforming Auditing in the AI Era: A Comprehensive Review / N.T.T. Binh // Information. – 2025.
Mahohoho B. AI-driven Automated Actuarial Loss Reserving Model under IFRS 17 / B.Mahohoho // SET Journal. – 2025.
##submission.downloads##
Опубліковано
Як цитувати
Номер
Розділ
Ліцензія
Авторське право (c) 2026 Жанна Володимирівна Дрига
Ця робота ліцензується відповідно до Creative Commons Attribution-NonCommercial 4.0 International License.
Автор, який подає матеріали до друку, зберігає за собою всі авторські права та надає відповідному виданню право першої публікації, дозволяючи розповсюджувати даний матеріал із зазначенням авторства та джерела первинної публікації, а також погоджується на розміщення її електронної версії на сайті Національної бібліотеки ім. В.І. Вернадського та на сайті журналу.
