Міжнародні принципи оподаткування в контексті формування фінансової безпеки України

Автор(и)

  • Олександр Йосипович Юрківський Державний університет «Житомирська політехніка», Україна https://orcid.org/0000-0003-0297-2519
  • Оксана Валеріївна Литвинчук Державний університет «Житомирська політехніка», Україна https://orcid.org/0000-0002-5370-1674

DOI:

https://doi.org/10.26642/ema-2025-1(111)-64-73

Ключові слова:

міжнародні принципи оподаткування, національні принципи оподаткування, податкова прозорість, BEPS, GIFT, національна безпека, податкова довіра

Анотація

Податкові принципи протягом тривалого часу визначають підходи до побудови податкової системи, податкової політики уряду країн світу. Податкові принципи, трансформуючись з врахуванням екзо- та ендогенних факторів, направлені на забезпечення максимально повного поповнення доходної частини державного бюджету та виконання урядових функцій, підтримки фінансової держави на основі сформованої податкової довіри. Проблеми ухилення від сплати на рівні окремої держави, розширення діяльності фізичних та юридичних осіб на міжнародному рівні спричинили об’єднання зусиль міжнародного товариства на основі двосторонніх договорів та діяльності міжнародних організацій. Саме завдяки міжнародним організаціям обговорені та затверджені принципи податкової прозорості, які мають застосовувати уряди країн світу в питанні налагодження довіри між платниками та урядом. Принципи поділяються на декілька груп для максимального врахування стану та особливостей функціонування окремої податкової системи, гармонізації податкових правил та інструментів підтримки міжнародних податкових відносин, формування передумов мінімізації схем ухилення від сплати податків під час здійснення зовнішньоекономічної діяльності резидентів та нерезидентів.

Міжнародні принципи оподаткування мають рекомендаційних характер, а для забезпечення фінансової безпеки та контролю, функціонування податкових відносин окремої країни використовуються власні, сформовані та гармонізовані протягом тривалого часу податкові принципи на основі теоретичних та практичних досліджень вчених різних економічних напрямів та шкіл. Безпекова ситуація на Європейському континенті вимагає збільшення фінансування збройних сил країн Європи, що вимагає від урядів забезпечення податкової прозорості, податкової довіри платників як в окремій країні, так і на міжнародному рівні.

Посилання

Podatkovyi kodeks Ukrainy, [Online], available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17

Verkhovna Rada Ukrainy, Pro systemu opodatkuvannia, Zakon Ukrainy, [Online], available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1251-12#Text

Verkhovna Rada Ukrainy, Pro rishennia Rady natsionalnoi bezpeky i oborony Ukrainy vid 11 serpnia 2021 roku «Pro Stratehiiu ekonomichnoi bezpeky Ukrainy na period do 2025 roku», Ukaz Prezydenta Ukrainy, [Online], available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/347/2021#Text

Verkhovna Rada Ukrainy, Pro osnovni polozhennia podatkovoi polityky, Postanova Verkhovnoi Rady Ukrainy, [Online], available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/561/96-%D0%B2%D1%80#Text

KMU, Kontseptsiia reformuvannia podatkovoi systemy, Rozporiadzhennia KMU, [Online], available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/56-2007-%D1%80#Text

Ministerstvo finansiv Ukrainy, Natsionalna stratehiia dokhodiv Ukrainy, [Online], available at: https://mof.gov.ua/storage/files/National%20Revenue%20Strategy_2030_pdf

Ministerstvо ekonomichnoho rozvytku i torhivli Ukrainy, Pro zatverdzhennia Metodychnykh rekomendatsii shchodo rozrakhunku rivnia ekonomichnoi bezpeky Ukrainy, Nakaz Ministerstva ekonomichnoho rozvytku i torhivli Ukrainy, [Online], available at: https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v1277731-13#Text

Principles of Sound Tax Policy, [Online], available at: https://taxfoundation.org/taxedu/principles/

Guiding principles of good tax policy: A framework for evaluating tax proposals, [Online], available at:https://egrove.olemiss.edu/cgi/viewcontent.cgi?article=1778&context=aicpa_guides

OECD, Addressing the Tax Challenges of the Digital Economy, OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project, [Online],available at:https://www.oecd.org/content/dam/oecd/en/publications/reports/2015/10/addressing-the-tax-challenges-of-the-digital-economy-action-1-2015-final-report_g1g58cdd/9789264241046-en.pdf

Tax Transparency and Tax Sustainability Reporting 2024, [Online], available at: https://www.pwc.com/gx/en/services/tax/esg-tax/tax-transparency-and-tax-sustainability-reporting.html?WT.mc_id=GMO-TRS-CLM-FY25-TIWM-TIWMC-T34-CI-TAX-ART-GMOTRU000145-EN-WEBPG-T1

Transparency Principles for Tax Policy and Administration, [Online], available at: https://fiscaltransparency.net/tax-transparency-principles/

Wagner, A. (1890), Finanzwissenschaft, Leipzig, 815 p., [Online], available at: https://books.google.com.ua/books?id=JcthvwEACAAJ&printsec=frontcover&redir_esc=y#v=onepage&q&f=false

Krysovatyi, A.I., Melnyk, V.M. and Koshchuk, T.V. (2014), Podatkovi transformatsii v YeS ta podatkova polityka Ukrainy v konteksti yevrointehratsii, monohr., in d.e.n., prof. A.I. Krysovatyi (ed.), TNEU, Ternopil, 236 р.

Ivanov, Yu.B. and Maiburov, I.A. (ed.) (2010), Podatkova polityka: teoriia, metodolohiia, instrumentarii, navchalnyi posibnyk, VD «INZhEK», Kh., 492 р.

Smit, A. (2018), Pro bahatstvo narodiv. Doslidzhennia pro pryrodu ta prychyny dobrobutu natsii, Nash format, 756 р.

Stoliarov, V.F. and Muzychenko, O.V. (2010), «Pryntsypy opodatkuvannia v natsionalnykh podatkovykh systemakh krain z tranzytyvnymy ekonomikamy», Efektyvna ekonomika, No. 7, [Online], available at: http://nbuv.gov.ua/UJRN/efek_2010_7_8

«Svitovyi podatkovyi reitynh krain», [Online], available at: https://taxsummaries.pwc.com/

Stratehiia podatkovoi polityky uriadu (2024), Shotlandiia, hruden, 48 р.

Список використаної літератури:

Податковий кодекс України [Електронний ресурс]. – Режим доступу : https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17.

Про систему оподаткування : Закон України [Електронний ресурс]. – Режим доступу : https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1251-12#Text.

Про рішення Ради національної безпеки і оборони України від 11 серпня 2021 року «Про Стратегію економічної безпеки України на період до 2025 року» : Указ Президента України [Електронний ресурс]. – Режим доступу : https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/347/2021#Text

Про основні положення податкової політики : Постанова Верховної Ради України [Електронний ресурс]. – Режим доступу : https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/561/96-%D0%B2%D1%80#Text.

Концепція реформування податкової системи : Розпорядження КМУ [Електронний ресурс]. – Режим доступу : https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/56-2007-%D1%80#Text.

Національна стратегія доходів України [Електронний ресурс]. – Режим доступу : https://mof.gov.ua/storage/files/National%20Revenue%20Strategy_2030_.pdf.

Про затвердження Методичних рекомендацій щодо розрахунку рівня економічної безпеки України : Наказ Міністерства економічного розвитку і торгівлі України [Електронний ресурс]. – Режим доступу : https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v1277731-13#Text.

Principles of Sound Tax Policy [Electronic resource]. – Access mode : https://taxfoundation.org/taxedu/principles/.

Guiding principles of good tax policy: A framework for evaluating tax proposals [Electronic resource]. – Access mode : https://egrove.olemiss.edu/cgi/viewcontent.cgi?article=1778&context=aicpa_guides.

Addressing the Tax Challenges of the Digital Economy / OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project [Electronic resource]. – Access mode : https://www.oecd.org/content/dam/oecd/en/publications/reports/2015/10/addressing-the-tax-challenges-of-the-digital-economy-action-1-2015-final-report_g1g58cdd/9789264241046-en.pdf.

Tax Transparency and Tax Sustainability Reporting 2024 [Electronic resource]. – Access mode : https://www.pwc.com/gx/en/services/tax/esg-tax/tax-transparency-and-tax-sustainability-reporting.html?WT.mc_id=GMO-TRS-CLM-FY25-TIWM-TIWMC-T34-CI-TAX-ART-GMOTRU000145-EN-WEBPG-T1.

Transparency Principles for Tax Policy and Administration [Electronic resource]. – Access mode : https://fiscaltransparency.net/tax-transparency-principles/.

Wagner A. Finanzwissenschaft / A.Wagner. – Leipzig, 1890. – 815 p. [Electronic resource]. – Access mode : https://books.google.com.ua/books?id=JcthvwEACAAJ&printsec=frontcover&redir_esc=y#v=onepage&q&f=false.

Крисоватий А.І. Податкові трансформації в ЄС та податкова політика України в контексті євроінтеграції : моногр. / А.І. Крисоватий, В.М. Мельник, Т.В. Кощук ; за ред. д.е.н., проф. А.І. Крисоватого. – Тернопіль : ТНЕУ, 2014. – 236 с.

Податкова політика: теорія, методологія, інструментарій : навчальний посібник / під редакцією д.е.н., проф. Ю.Б. Іванова, д.е.н., проф. І.А. Майбурова. – Х. : ВД «ІНЖЕК», 2010. – 492 с.

Сміт А. Про багатство народів. Дослідження про природу та причини добробуту націй / А.Сміт // Наш формат, 2018. – 756 с.

Столяров В.Ф. Принципи оподаткування в національних податкових системах країн з транзитивними економіками / В.Ф. Столяров, О.В. Музиченко // Ефективна економіка. – 2010. – № 7 [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://nbuv.gov.ua/UJRN/efek_2010_7_8.

Світовий податковий рейтинг країн [Електронний ресурс]. – Режим доступу : https://taxsummaries.pwc.com/.

Стратегія податкової політики уряду. – Шотландія, грудень 2024. – 48 с.

##submission.downloads##

Опубліковано

2025-04-03

Як цитувати

Юрківський, О. Й., & Литвинчук, О. В. (2025). Міжнародні принципи оподаткування в контексті формування фінансової безпеки України. Економіка, управління та адміністрування, (1(111), 64–73. https://doi.org/10.26642/ema-2025-1(111)-64-73

Номер

Розділ

МІЖНАРОДНІ ЕКОНОМІЧНІ ВІДНОСИНИ