Розвиток міжнародної системи оподаткування: аналіз історичних етапів
DOI:
https://doi.org/10.26642/ema-2024-2(108)-103-108Ключові слова:
ОЕСР, Two-Pillar Solution, двоступеневе рішення, оподаткування, трансфертне ціноутворення, BEPSАнотація
У статті проведено аналіз історичних етапів розвитку міжнародної системи оподаткування, приділяючи особливу увагу ролі трансфертного ціноутворення. Розглянуто еволюцію правил, інструментів та методів протидії агресивному податковому плануванню, зокрема трансфертному ціноутворенню.
Проведено аналіз змін у підходах до розмивання податкової бази та переміщення прибутку транснаціональними корпораціями та у відповідних реакціях міжнародних організацій та національних податкових органів на запобігання трансфертного ціноутворення. Досліджено передумови виникнення та ефективність сучасних підходів у протидії трансфертному ціноутворенню, враховуючи проєкт Організації економічного співробітництва та розвитку (ОЕСР) щодо розмивання податкової бази та переміщення прибутку (BEPS) та двоступеневе рішення (Two-Pillar Solution).
У публікації висвітлено неспівмірність міжнародної системи оподаткування з сучасними викликами цифрової економіки. Швидкий розвиток цифрових технологій породжує нові форми бізнесу, які важко адаптувати до існуючих податкових рамок. Проблеми, пов’язані з визначенням місця прибутку в цифровому середовищі та обчисленням справедливого оподаткування для транснаціональних корпорацій, стають на заваді досягненню балансу міжнародної податкової системи. Аналізуються не тільки фіскальні наслідки, але й вплив на міжнародну торгівлю та розподіл податкових надходжень. Завдяки системному погляду на історичний контекст міжнародної системи оподаткування, в статті виокремлено ключові тенденції та виклики, що визначають ефективність і стійкість сучасної міжнародної системи оподаткування в умовах глобалізації та цифрової економіки.
Посилання
Autrey, R.L. and Bova, F. (2012), «Gray markets and multinational transfer pricing», The accounting review, Vol. 7 (2), pp. 393–421, [Online], available at: http://www.jstor.org/stable/23245609
Baistrocchi, Eduardo A. (2021), «The International Tax Regime and Global Power Shifts», Virginia Tax Review, Vol. 40, No. 02, [Online], available at: https://ssrn.com/abstract=3701597
Blakey, Roy G. (1928), «The Revenue Act of 1928», The American Economic Review, Vol. 18, No. 3, pp. 429–48, [Online], available at: http://www.jstor.org/stable/1810344
Collier, R. and Vella, J. (2019), «Five Core Problems in the Attribution of Profits to Permanent Establishments», World tax journal, Amsterdam, Vol. 11, No. 2, pр. 159–187, [Online], available at: https://ssrn.com/abstract=4224143
«Commentaries on the Articles of the Model Tax Convention» (Condensed Version) (2010), OECD iLibrary, [Online], available at: https://www.oecd.org/berlin/publikationen/43324465.pdf
Durst, M. (2016), «Developing Country Revenue Mobilisation: A Proposal to Modify the Transactional Net Margin Transfer Pricing Method», Working Paper 44, [Online], available at: https://opendocs.ids.ac.uk/opendocs/bitstream/handle/20.500.12413/11204/ICTD_WP_44.pdf
Holtzblatt, M.A., Geekie, J. and Tschakert, N. (2015), «Should U.S. and Global Regulators Take a Bigger Tax Bite Out of Technology Companies? A Case on Apple's International Tax Minimization and Reporting Strategies», Issues in Accounting Education, Vol. 31, No. 1, рр. 133–148, doi: 10.2308/iace-51235.
Jecminek, J., Moravec, L. and Kukalova, G. (2020), «Impact of aggressive tax planning on collection of income tax on legal entities», Politická Ekonomie, Vol. 68 (1), рр. 3–17, doi: 10.18267/j.polek.1264.
Khouri, S., Istok, M., Rosova, A. and Straka, M. (2018), «The Break-Even Point Calculation in Onshore and Offshore Businesses in Regards to Taxation», Transformations in Business and Economics, Vol. 17, рр. 42–60, [Online], available at: https://www.library.sk/arl-umb/en/detail-umb_un_cat-0267335-The-breakeven-point-calculation-in-onshore-and-offshore-businesses-in-regards-to-taxation/
Korol, S., Nykyforuk, O., Pelekh, U. et al. (2022), «Transfer Pricing Documentation: Globalization and Regional Optimization, Universal Journal of Accounting and Finance, Vol. 10 (1), рр. 219–230, doi: 10.13189/ujaf.2022.100123.
Kumar, S., Pandey, N., Lim, W.M. et al. (2021), «What do we know about transfer pricing? Insights from bibliometric analysis», Journal of Business Research, Vol. 134, рр. 275–287, doi: 10.1016/j.jbusres.2021.05.041.
Muthitacharoen, A. and Samphantharak, K. (2020), «Multinational Tax Avoidance and Anti-Avoidance Enforcement: Firm-Level Evidence from Developing Asean Countries», The Singapore Economic Review, pp. 1–17, doi: 10.1142/s021759082050040x.
OECD (1998), «Harmful Tax Competition: An Emerging Global Issue», OECD Publishing, Paris, doi: 10.1787/9789264162945-en.
ECD (2013), «Action Plan on Base Erosion and Profit Shifting», OECD Publishing, Paris, doi:10.1787/9789264202719-en.
OECD (2021), «Statement on a Two-Pillar Solution to Address the Tax Challenges Arising from the Digitalisation of the Economy», OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project, [Online], available at: https://www.oecd.org/tax/beps/statement-on-a-two-pillar-solution-to-address-the-tax-challenges-arising-from-the-digitalisation-of-the-economy-october-2021.pdf
Picciotto, S. (2018), «Problems of Transfer Pricing and Possibilities for Simplification», ICTD working paper 86, IDS, Brighton, [Online], available at: https://opendocs.ids.ac.uk/opendocs/bitstream/handle/20.500.12413/14117/ICTD_WP86.pdf?sequence=1&isAllowed=y
Sebele-Mpofu, F., Mashiri, E. and Schwartz S.C. (2021), «An exposition of transfer pricing motives, strategies and their implementation in tax avoidance by MNEs in developing countries», Cogent Business & Management, Vol. 8, No. 1, р. 1944007, doi: 10.1080/23311975.2021.1944007.
«Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations» (1995), OECD iLibrary, [Online], available at: https://www.oecd-ilibrary.org/taxation/transfer-pricing-guidelines-for-multinational-enterprises-and-tax-administrations_g2gha27f-en
Van de Vijver, A., Cassimon, D. and Engelen, P.J. (2020), «A real option approach to sustainable corporate tax behavior», Sustainability, Vol. 12 (13), р. 5406, doi: 10.3390/su12135406.
Yoo, J.S. (2020), «The effects of transfer pricing regulations on multinational income shifting», Asia-Pacific Journal of Accounting & Economics, рр. 1–23, doi: 10.1080/16081625.2020.1741277.
Hretsa, Ya.V. (2020), «Zmist, pravovi zasoby ta mezhi podatkovoho planuvannia: zarubizhnyi dosvid ta ukrainska praktyka», D.Sc. Thesis of dissertation, 12:00:07 Administratyvne pravo i protses; finansove pravo; informatsiine pravo, Uzhhorod, 471 p. [Online], available at: https://dspace.uzhnu.edu.ua/jspui/handle/lib/39341
##submission.downloads##
Опубліковано
Як цитувати
Номер
Розділ
Ліцензія
Авторське право (c) 2024 Ігор Віталійович Орлов , Дмитро Миколайович Захаров
Ця робота ліцензується відповідно до Creative Commons Attribution-NonCommercial 4.0 International License.
Автор, який подає матеріали до друку, зберігає за собою всі авторські права та надає відповідному виданню право першої публікації, дозволяючи розповсюджувати даний матеріал із зазначенням авторства та джерела первинної публікації, а також погоджується на розміщення її електронної версії на сайті Національної бібліотеки ім. В.І. Вернадського та на сайті журналу.
