Передумови становлення та розвитку фінансового контролінгу

Сергій Михайлович Ратушний

doi:10.26642/ema-2024-1(107)-163-171

Автор(и)

Сергій Михайлович Ратушний Державний університет «Житомирська політехніка», Україна https://orcid.org/0000-0003-2828-7763

DOI:

https://doi.org/10.26642/ema-2024-1(107)-163-171

Ключові слова:

фінансовий контролінг, концепція контролінгу, управлінський облік, система управління, координація, планування

Анотація

Стаття присвячена ідентифікації історичних передумов становлення та розвитку фінансового контролінгу. Визначено, що контролінг в цілому та фінансовий контролінг зокрема досліджений у межах різних функціональних економічних наук (менеджменту, контролю, аналізу, бухгалтерського та управлінського обліку тощо), що обумовлює дискусійність і суперечливість позицій щодо його змістовного навантаження та актуалізує потребу в дослідженні історичних етапів виникнення фінансового контролінгу як важливої підсистеми управління підприємством та нової філософії бізнесу. Метою написання статті є дослідження історичних передумов та етапів становлення фінансового контролінгу на підставі оцінки існуючих світових концепцій (моделей) та визначення особливостей його виникнення та розвитку в Україні. Проведено порівняльну характеристику американської та німецької концепцій фінансового контролінгу, виокремлено їх відмінні риси: 1) спрямованість концепцій; 2) інтерпретація контролінгу; 3) задачі контролінгу; 4) місце контролера на підприємстві; 5) методичне забезпечення. Обґрунтовано етапи становлення і розвитку фінансового контролінгу, що надало можливість виокремити донауковий етап (характеризується початком формування прикладних основ контролінгу з елементами теорії, орієнтацією на облік виробничих витрат, пріоритетністю функції контролю за витратами та організації ревізійних дій у компаніях) та науковий етап (пов’язаний із започаткуванням та інтернаціоналізацією американської й німецької концепцій контролінгу, зростанням значення виробничого обліку, формуванням систем управління за центрами відповідальності, розвитком методів та інструментів контролінгу; виникненням стратегічного контролінгу, появою нових напрямів та об’єктів контролінгу). Визначено передумови формування вітчизняних концепцій фінансового контролінгу (розвиток ринкових відносин, невизначеність зовнішнього середовища, потреба у методиках антикризового управління, інтернаціоналізація закордонних методів контролінгу, розвиток корпоративного управління, функціонування міжнародних професійних організацій контролінгу, трансформація організації та методології інформаційного забезпечення, потреба у впровадженні новітніх інформаційно-комунікаційних технологій з метою інтеграції інформаційних потоків, розвиток функціональних економічних наук та поява нових об’єктів контролінгу), що сприятиме розвитку теоретичних основ фінансового контролінгу. Перспективи подальших наукових розвідок слід пов’язати з оцінкою та уточненням терміна «фінансовий контролінг» у межах існуючих світових та вітчизняних концепцій контролінгу.

Посилання

KMU (1993), Derzhavna prohrama perekhodu na mizhnarodni standarty obliku ta zvitnosti, Postanova vid 4.05.1993 No. 326.

Ivakhnenkov, S. and Melykh, O. (2009), Finansovyi kontrolinh: metody ta informatsiini tekhnolohii, naukove vydannia, Znannia, Kyiv, 319 p.

Kartseva, V.V. (2013), Finansovyi kontrolinh pidpryiemstv i orhanizatsii spozhyvchoi kooperatsii, monohrafiia, PUET, Poltava, 335 p.

Masina, L.O. (2018), «Istorychni peredumovy vynyknennia ta rozvytku kontrolinhu na makroekonomichnomu rivni», Ekonomika. Finansy. Pravo. Shchomisiachnyi informatsiino-analitychnyi zhurnal, No. 7 (1), [Online], available at: http://dspace.onu.edu.ua:8080/handle/123456789/20047

Nakonechna, N.V. and Melnyk, S.I. (2017), «Peredumovy formuvannia ta rozvytku finansovoho kontrolinhu», Naukovyi visnyk Lvivskoho derzhavnoho universytetu vnutrishnikh sprav, No. 2, pp. 218–225.

Trummer, M. (2004), «Integriestres Management – Koste-Nutzencheck», Audit als Controllingsinstrument, Workshopunterlagen, OAF: WIPAD: KFU: Gray, Kapitel 13.

MFU (1999), Polozhennia (standart) bukhhalterskoho obliku No. 1–16, zatverdzheni Nakazom MFU vid 31.03.1999 r. – No. 87, vid 28.05.1999 r. – No. 137, vid 18.10.1999 r. – No. 242, vid 20.10.1999 r. – No. 246, vid 8.10.1999 r. – No. 237, vid 29.11.1999 r. – No. 290.

Ptashchenko, L.O. (2016), Finansovyi kontrolinh, navch. posib., Tsentr uchbovoi literatury, Kyiv, 344 p.

Skorobohatova, N.Ie. (2015), «Osoblyvosti kontrolinhu v suchasnykh umovakh hospodariuvannia», Ekonomichnyi visnyk NTUU «KPI», No. 12, pp. 311–317, [Online], available at: https://core.ac.uk/download/pdf/47234132.pdf

Sopko, V.V. (2012), «Kontrolinh yak zasib zabezpechennia systemy ekonomichnoi bezpeky pidpryiemstva», Aktualni problemy ekonomiky, No. 2, pp. 176–179, [Online], available at: http://nbuv.gov.ua/UJRN/ape_2012_2_21

Shvydanenko, H.O., Butnik-Siverskyi, O.B., Pavlenko, I.A. et al. (2015), Upravlinskyi kontrolinh, kol. monohrafiia, in Shvydanenko, H.O. (ed.), KNEU, Kyiv, 156 p.

Scherm, E. and Pietsch, G. (2004), Controlling – Theorien und Konzeptionen, Muenchen.

Tereshchenko, O.O. and Stetsko, M.V. (2013), «Systemy pokaznykiv u kontseptsii finansovoho kontrolinhu u sferi biznesu», Finansy Ukrainy, No. 11, pp. 66–83.

Tereshchenko, O.O. (2002), Finansova diialnist subiektiv hospodariuvannia, navch. posibnyk, KNEU, Kyiv, 554 p.

Tkachenko, Ye. (2012), «Porivnialna kharakterystyka nimetskoi ta amerykanskoi kontseptsii kontrolinhu», Ekonomichnyi analiz, Vol. 11 (4), pp. 293–296.

Список використаної літератури:

Державна програма переходу на міжнародні стандарти обліку та звітності : Постанова від 4.05.1993 р. № 326 / КМУ.

Івахненков С. Фінансовий контролінг: методи та інформаційні технології : наукове видання / С.Івахненков, О.Мелих. – Київ : Знання, 2009. – 319 с.

Карцева В.В. Фінансовий контролінг підприємств і організацій споживчої кооперації : монографія / В.В. Карцева. – Полтава : ПУЕТ, 2013. – 335 с.

Масіна Л.О. Історичні передумови виникнення та розвитку контролінгу на макроекономічному рівні / Л.О. Масіна // Економіка. Фінанси. Право. Щомісячний інформаційно-аналітичний журнал. – 2018. – № 7 (1) [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://dspace.onu.edu.ua:8080/handle/123456789/20047.

Наконечна Н.В. Передумови формування та розвитку фінансового контролінгу / Н.В. Наконечна, С.І. Мельник // Науковий вісник Львівського державного університету внутрішніх справ. – 2017. – № 2. – С. 218–225.

Trummer M. Integriestres Management – Koste-Nutzencheck / M.Trummer // Audit als Controllingsinstrument : Workshopunterlagen, OAF: WIPAD: KFU: Gray, 2004. – Kapitel 13.

Положення (стандарт) бухгалтерського обліку № 1–16, затверджені Наказом МФУ від 31.03.1999 р. – № 87, від 28.05.1999 р. – № 137, від 18.10.1999 р. – № 242, від 20.10.1999 р. – № 246, від 8.10.1999 р. – № 237, від 29.11.1999 р. – № 290 / МФУ.

Птащенко Л.О. Фінансовий контролінг : навч. посіб. / Л.О. Птащенко. – Київ : Центр учбової літератури, 2016. – 344 с.

Скоробогатова Н.Є. Особливості контролінгу в сучасних умовах господарювання / Н.Є. Скоробогатова // Економічний вісник НТУУ «КПІ». – 2015. – № 12. – С. 311–317 [Електронний ресурс]. – Режим доступу : https://core.ac.uk/download/pdf/47234132.pdf.

Сопко В.В. Контролінг як засіб забезпечення системи економічної безпеки підприємства / В.В. Сопко // Актуальні проблеми економіки. – 2012. – № 2. – С. 176–179 [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://nbuv.gov.ua/UJRN/ape_2012_2_21.

Управлінський контролінг : кол. монографія / Г.О. Швиданенко, О.Б. Бутнік-Сіверський, І.А. Павленко та ін. ; за заг. ред. Г.О. Швиданенко. – Київ : КНЕУ, 2015. – 156 с.

Scherm E. Controlling – Theorien und Konzeptionen / E.Scherm, G.Pietsch. – Muenchen, 2004.

Терещенко О.О. Системи показників у концепції фінансового контролінгу у сфері бізнесу / О.О. Терещенко, М.В. Стецько // Фінанси України. – 2013. – № 11. – С. 66–83.

Терещенко О.О. Фінансова діяльність суб’єктів господарювання : навч. посібник / О.О. Терещенко. – Київ : КНЕУ, 2002. – 554 с.

Ткаченко Є. Порівняльна характеристика німецької та американської концепцій контролінгу / Є.Ткаченко. – Економічний аналіз. – 2012. – Т. 11 (4). – С. 293–296.