Критичний аналіз чинної моделі фінансового обліку інноваційного капіталу та шляхи її розвитку
DOI:
https://doi.org/10.26642/ema-2024-1(107)-111-119Ключові слова:
нематеріальні активи, дослідження та розробки, інноваційна діяльність, інноваційний капіталАнотація
Обґрунтовано необхідність удосконалення чинної моделі обліку інноваційного капіталу в умовах становлення економіки знань. Проаналізовано існуючі підходи до визнання внутрішньостворених нематеріальних активів у П(С)БО 8 «Нематеріальні активи» та в МСФЗ 38 «Нематеріальні активи». Проаналізовано критерії визнання / невизнання розробок підприємства як внутрішньостворених нематеріальних активів згідно з МСФЗ 38. Виявлено відмінності між МСФЗ та іншими національними і міжнародними моделями обліку в частині обліку та визнання досліджень та розробок. Висвітлено проблеми зловживань суб’єктів організації обліку при капіталізації розробок підприємства. Обґрунтовано існування змішаної моделі обліку нематеріальних активів у МСФЗ. Сформовано два варіанти розвитку чинної моделі обліку досліджень і розробок, на сьогодні реалізованої в МСФЗ та НП(С)БО (удосконалення системи критеріїв, що використовуються для визнання розробок, виходячи з позиції прогресизму; розкриття в примітках до фінансової звітності більш деталізованої інформації про причини прийняття рішення про капіталізацію розробок).
Посилання
Ivankov, V.M. (2017), «Zastosuvannia stratehichnykh kontseptsii upravlinskoho obliku dlia zabezpechennia informatsiinykh potreb innovatsiinoho menedzhmentu», Visnyk ZhDTU, Ser. Ekonomika, upravlinnia ta administruvannia, No. 2 (80), pp. 8–15.
Labunska, S.V. and Kurhan, N.V. (2013), Formuvannia oblikovo-analitychnoho zabezpechennia innovatsiinoho rozvytku pidpryiemstva, monohrafiia, KhNEU, Kh., 247 p.
Lehenchuk, S.F., Vyhivska, I.M. and Khomenko, H.Iu. (2020), «Model optymizatsii ryzykiv blahodiinoi diialnosti sotsialno vidpovidalnoho biznesu v umovakh hibrydnoi viiny», Ekonomika, upravlinnia ta administruvannia, No. 3 (93), pp. 35–41.
Nematerialni aktyvy, Mizhnarodnyi standart bukhhalterskoho obliku 38, [Online], available at: https://mof.gov.ua/storage/files/IAS-38_ukr_2016.pdf
Obiednannia biznesu, Mizhnarodnyi standart finansovoi zvitnosti 3 (MSFZ 3), [Online], available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/929_006?find=1&text=%D0%BD%D0%B5%D0%BC%D0%B0%D1%82%D0%B5%D1%80#n343
Nematerialni aktyvy, Natsionalne polozhennia (standart) bukhhalterskoho obliku 8, [Online], available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0750-99#Text
Aboody, D. and Lev, B. (2000), «Information asymmetry, R&D and insider gains», The journal of finance, Vol. 55 (6), pp. 2747–2766.
Chaibi, H. (2018), «Research and development expenses under IFRS mandatory implementation: a value relevance approach», Economic and Business Review, Vol. 20 (3), pp. 423–437.
Dinh, T. and Schultze, W. (2022), «Accounting for R&D on the income statement? Evidence on non-discretionary vs. discretionary R&D capitalization under IFRS in Germany», Journal of International Accounting, Auditing and Taxation, Vol. 46.
«FRS 102. The Financial Reporting Standard applicable in the UK and Republic of Ireland» (2018), The Financial Reporting Council Limited, 398 p.
Hunter, L., Webster, E. and Wyatt, A. (2011), «Accounting for Expenditure on Intangibles», Abacus, Vol. 48 (1), pp. 104–145.
Lev, B. and Zarowin, P. (1999), «The boundaries of financial reporting and how to extend them», Journal of Accounting Research, Vol. 37, No. 2, pp. 353–385.
Littkeinann, J. (1996), «Dealing with innovation costs in financial accounting: an international comparison», Manuskripte aus den Instituten für Betriebswirtschaftslehre der Universität Kiel, No. 392, [Online], available at : https://www.econstor.eu/bitstream/10419/181068/1/manuskript_392.pdf
Markarian, G., Pozza, L. and Prencipe, A. (2008), «Capitalization of R&D costs and earnings management: Evidence from Italian listed companies», The International Journal of Accounting, Vol. 43, Iss. 3, pp. 246–267.
Mazzi, F., Slack, R., Tsalavoutas, I. and Tsoligkas, F. (2019), «The capitalisation debate: R&D expenditure, disclosure content and quantity, and stakeholder views», ACCA, 57 p.
Moser, U. (2010), «Reporting R&D Activities in Accordance with IFRS», Innovation Performance Accounting. Financing Decisions and Risk Assessment of Innovation Processes, Springer, pp. 167–202.
Oswald, D., Simpson, A. and Zarowin, P. (2022), «Capitalization vs. expensing and the behavior of R&D expenditures», Review of Accounting Studies, Vol. 27, pp. 1199–1232.
Puca, A. and Zyla, M.L. (2019), «The Intangible Valuation Renaissance: Five Methods», [Online], available at: https://blogs.cfainstitute.org/investor/2019/01/11/a-renaissance-in-intangible-valuation-five-methods/
Yang, Y. (2019), «Reliability of R&D capitalization: Evidence from ex post impairment in China», China Journal of Accounting Research, Vol. 12, Iss. 3, pp. 251–269.
Zambon, S. and Marzo, G. (2007), «Visualising the Invisible: Measuring and Reporting on Intangibles and Intellectual Capital», Visualising intangibles: measuring and reporting in the knowledge economy, in Zambon, S. and Marzo, G. (ed.), Ashgate Publishing Limited, 268 p.
Список використаної літератури:
Іванков В.М. Застосування стратегічних концепцій управлінського обліку для забезпечення інформаційних потреб інноваційного менеджменту / В.М. Іванков // Вісник ЖДТУ. Сер. : Економіка, управління та адміністрування. – 2017. – № 2 (80). – С. 8–15.
Лабунська С.В. Формування обліково-аналітичного забезпечення інноваційного розвитку підприємства : монографія / С.В. Лабунська, Н.В. Курган. – Х. : ХНЕУ, 2013. – 247 с.
Легенчук С.Ф. Модель оптимізації ризиків благодійної діяльності соціально відповідального бізнесу в умовах гібридної війни / С.Ф. Легенчук, І.М. Вигівська, Г.Ю. Хоменко // Економіка, управління та адміністрування. – 2020. – № 3 (93). – С. 35–41.
Нематеріальні активи : Міжнародний стандарт бухгалтерського обліку 38 [Електронний ресурс]. – Режим доступу : https://mof.gov.ua/storage/files/IAS-38_ukr_2016.pdf.
Об’єднання бізнесу : Міжнародний стандарт фінансової звітності 3 (МСФЗ 3) [Електронний ресурс]. – Режим доступу : https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/929_006?find=1&text=%D0%BD%D0%B5%D0%BC%D0%B0%D1%82%D0%B5%D1%80#n343.
Нематеріальні активи : Національне положення (стандарт) бухгалтерського обліку 8 [Електронний ресурс]. – Режим доступу : https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0750-99#Text.
Aboody D. Information asymmetry, R&D and insider gains / D.Aboody, B.Lev // The journal of finance. – 2000. – Vol. 55 (6). – P. 2747–2766.
Chaibi H. Research and development expenses under IFRS mandatory implementation: a value relevance approach / H.Chaibi // Economic and Business Review. – 2018. – Vol. 20 (3). – P. 423–437.
Dinh T. Accounting for R&D on the income statement? Evidence on non-discretionary vs. discretionary R&D capitalization under IFRS in Germany / T.Dinh, W.Schultze // Journal of International Accounting, Auditing and Taxation. – 2022. – Vol. 46.
FRS 102. The Financial Reporting Standard applicable in the UK and Republic of Ireland / The Financial Reporting Council Limited. – 2018. – 398 p.
Hunter L. Accounting for Expenditure on Intangibles / L.Hunter, E.Webster, A.Wyatt // Abacus. – 2011. – Vol. 48 (1). – P. 104–145.
Lev B. The boundaries of financial reporting and how to extend them / B.Lev, P.Zarowin // Journal of Accounting Research. – 1999. – Vol. 37, No. 2. – P. 353–385.
Littkeinann J. Dealing with innovation costs in financial accounting: an international comparison / J.Littkeinann // Manuskripte aus den Instituten für Betriebswirtschaftslehre der Universität Kiel. – 1996. – No. 392 [Electronic resource]. – Access mode : https://www.econstor.eu/bitstream/10419/181068/1/manuskript_392.pdf.
Markarian G. Capitalization of R&D costs and earnings management: Evidence from Italian listed companies / G.Markarian, L.Pozza, A.Prencipe // The International Journal of Accounting. – 2008. – Vol. 43, Iss. 3. – P. 246–267.
The capitalisation debate: R&D expenditure, disclosure content and quantity, and stakeholder views / F.Mazzi, R.Slack, I.Tsalavoutas, F.Tsoligkas // ACCA. – 2019. – 57 p.
Moser U. Reporting R&D Activities in Accordance with IFRS / U.Moser // Innovation Performance Accounting. Financing Decisions and Risk Assessment of Innovation Processes. – Springer, 2010. – P. 167–202.
Oswald D. Capitalization vs. expensing and the behavior of R&D expenditures / D.Oswald, A.Simpson, P.Zarowin // Review of Accounting Studies. – 2022. – Vol. 27. – P. 1199–1232.
Puca A. The Intangible Valuation Renaissance: Five Methods / A.Puca, M.L. Zyla [Electronic resource]. – Access mode : https://blogs.cfainstitute.org/investor/2019/01/11/a-renaissance-in-intangible-valuation-five-methods/.
Yang Y. Reliability of R&D capitalization: Evidence from ex post impairment in China / Y.Yang // China Journal of Accounting Research. – 2019. – Vol. 12, Iss. 3. – P. 251–269.
Zambon S. Visualising the Invisible: Measuring and Reporting on Intangibles and Intellectual Capital / S.Zambon, G.Marzo // Visualising intangibles: measuring and reporting in the knowledge economy ; edited by S.Zambon, G.Marzo. – Ashgate Publishing Limited, 2007. – 268 p.
##submission.downloads##
Опубліковано
Як цитувати
Номер
Розділ
Ліцензія
Авторське право (c) 2024 Вікторія Костянтинівна Макарович
Ця робота ліцензується відповідно до Creative Commons Attribution-NonCommercial 4.0 International License.
Автор, який подає матеріали до друку, зберігає за собою всі авторські права та надає відповідному виданню право першої публікації, дозволяючи розповсюджувати даний матеріал із зазначенням авторства та джерела первинної публікації, а також погоджується на розміщення її електронної версії на сайті Національної бібліотеки ім. В.І. Вернадського та на сайті журналу.
