Обліково-аналітичне забезпечення управлінського контролю податковими витратами і податковими зобов’язаннями

Автор(и)

  • Микола Федорович Нагірняк Державний університет «Житомирська політехніка», Україна https://orcid.org/0000-0001-8245-1021

DOI:

https://doi.org/10.26642/ema-2024-1(107)-120-129

Ключові слова:

бухгалтерський облік, податковий облік, управлінський контроль, податкові платежі, податкові витрати, управління, податок на прибуток

Анотація

Проаналізовано систему господарських операцій, пов’язаних з податковими витратами і податковими зобов’язаннями платників податків, та роль бухгалтерського обліку в їх відображенні. Встановлено, що податкові платежі є важливим явищем господарської діяльності будь-якого підприємства, що є платником податків та об’єктом відображення в бухгалтерському обліку з метою виявлення об’єктів оподаткування та формування податкових зобов’язань. Визначено основну змістовну характеристику контексту застосування терміна «податковий облік» за ПКУ та підходи до обліку господарських операцій, пов’язаних з податками. Основним інструментом обліково-аналітичного забезпечення управлінського контролю податковими платежами є бухгалтерський облік, побудований на системі елементів для визнання податків за ПКУ з використанням усіх елементів його методу. Проведений контент-аналіз організації бухгалтерського обліку нарахування і сплати податкових платежів платниками податків показав, що він не має будь-яких характерних особливостей порівняно з відображенням інших господарських операцій у системі бухгалтерських рахунків. Водночас господарські операції, пов’язані з податковими платежами, залишаються об’єктами тільки бухгалтерського і управлінського обліку, які мають відображати: створення об’єктів оподаткування; нарахування податкових зобов’язань; податкові зобов’язання за джерелами їх покриття; зарахування податкових зобов’язань до формування кредиторської заборгованості за рахунками, відповідно до відкритих в органах, що здійснюють казначейське обслуговування, бюджетних коштів; здійснення сплати податкових зобов’язань. Аналіз методик формування прибутку підприємства за правилами бухгалтерського обліку і положеннями ПКУ в частині податку на прибуток підприємства показав відсутність повної їх синхронізації, але це не потребує створення будь-яких додаткових господарських операцій, а лише необхідність зміни оціночних показників раніше відображених на позаобліковому розрахунковому рівні. За таких умов обліковий процес господарських операцій, пов’язаних з податковими платежами, має бути перенесений з ідей податкового обліку до вирішення проблем відображення податкових платежів в управлінському обліку, розробці облікової політики щодо формування податкових зобов’язань, податкового контролю і аудиту, створення інформаційної бази для потреб управління податковими витратами в системі рахунків бухгалтерського обліку. Проведена розвідка дозволила сформувати підхід про виділення в бухгалтерському обліку окремої підсистеми, пов’язаної з податковими платежами, яка має складатися з первинних документів, регістрів узагальнення податкової інформації, створення рахунків-екранів для управлінського контролю та формування показників для розрахунку податкових зобов’язань. З врахуванням специфіки плану рахунків бухгалтерського обліку обґрунтовано можливість ведення господарських операцій, пов’язаних з податковими платежами на новому рахунку за вільним кодом 88 «Податкові витрати». Рахунок 64 «Розрахунки за податками та платежами» має відображати інформацію в розрізі відкритих рахунків у казначействі для сплати окремих податків у розрізі об’єктів оподаткування.

Посилання

Butkevych, O.V. (2021), «Formuvannia oblikovoi polityky shchodo rozrakhunkiv za podatkovymy platezhamy», Ekonomichnyi prostir, No. 171, рр. 87–92.

«Bukhhalterska dovidka – vymohy», [Online], available at: http://surl.li/plvkk

Vakulyk, D. (2022), «Podatkovi rozrakhunky: upravlinskyi aspekt», Hlobalni ta natsionalni tendentsii u haluzi nauk pro zhyttia, zbirnyk naukovykh prats, NDU Hoholia, Nizhyn, рр. 72–73.

Havrylenko, N.V., ‪Hryshchenko, O.V. and ‪Kozitska, N.O. (2021), «Zastosuvannia podatkovykh priorytetiv v upravlinskomu obliku», Ekonomichnyi prostir, No. 168, рр. 125–131‬.‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬

Ministerstvo finansiv Ukrainy (2015), Deklaratsiia z podatku na prybutok pidpryiemstva, Nakaz vid 20.10.2015 No. 897, [Online], available at: http://surl.li/plmmr

Derzhavnyi veb-portal biudzhetu dlia hromadian, [Online], available at: https://openbudget.gov.ua/

Verkhovna Rada Ukrainy (1999), Pro bukhhalterskyi oblik ta finansovu zvitnist v Ukraini, Zakon Ukrainy vid 16.07.1999 No. 996-XIV, [Online], available at: http://surl.li/wpzc

Kononenko, L.V., Nazarova, H.B. and Oryshaka, O.V. (2020), «Orhanizatsiia obliku i audytu rozrakhunkiv za podatkamy ta platezhamy v umovakh vykorystannia suchasnoho informatsiinoho zabezpechennia», Visnyk Chernivetskoho torhovelno-ekonomichnoho instytutu. Ekonomichni nauky, Iss. Ⅰ–Ⅱ (77–78), pp. 202–210.

Kraievskyi, V., Kostenko, O. and Skoryk, M. (2022), «Podatkovyi audyt: zmist i dualna funktsiia obliku yak obiekta ta zasoba», Pidpryiemnytstvo ta innovatsii, No. 24, pp. 123–128.

Verkhovna Rada Ukrainy (2010), Podatkovyi kodeks Ukrainy vid 02.12.2010 No. 2755-VI, [Online], available at: http://surl.li/hkqv

Natsionalnyi bank Ukrainy (1998), Polozhennia pro orhanizatsiiu bukhhalterskoho obliku ta zvitnosti v bankakh Ukrainy, Postanova Pravlinnia vid 30.12.1998 No. 566 (vtratyla chynnist vid 04.07.2018 r.), [Online], available at: http://surl.li/eqgxl

Kabinet Ministriv Ukrainy (2020), Poriadok funktsionuvannia yedynoho rakhunka ta vykonannia norm statti 35-1 Podatkovoho kodeksu Ukrainy tsentralnymy orhanamy vykonavchoi vlady, Postanova vid 29.04.2020 No. 321, [Online], available at: http://surl.li/oekxd

Kabinet Ministriv Ukrainy (2010), Pro zatverdzhennia Poriadku obliku sum podatkiv ta zboriv, ne splachenykh subiektom hospodariuvannia do biudzhetu u zviazku z otrymanniam podatkovykh pilh, Postanova vid 27.12.2010 No. 1233, [Online], available at: http://surl.li/plmgl

«Rakhunky dlia splaty platezhiv», Sait Derzhavnoi podatkovoi sluzhby Ukrainy, [Online], available at: http://surl.li/gurhi

Savchenko, V.M., Kononenko, L.V. and Palchuk, O.V. (2021), «Suchasnyi stan, problemy ta perspektyvy obliku rozrakhunkiv za podatkamy ta platezhamy nekomertsiinykh komunalnykh pidpryiemstv – zakladiv okhorony zdorovia», Ekonomichnyi prostir, No. 171, pp. 99–105.

Derzhavna sluzhba finansovoho monitorynhu Ukrainy (2020), Typolohichne doslidzhennia «Vidmyvannia dokhodiv vid podatkovykh zlochyniv», Nakaz vid 21.12.2020 No. 122, [Online], available at: http://surl.li/eaebt

Список використаної літератури:

Буткевич О.В. Формування облікової політики щодо розрахунків за податковими платежами / О.В. Буткевич // Економічний простір. – 2021. – № 171. – С. 87–92.

Бухгалтерська довідка – вимоги [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://surl.li/plvkk.

Вакулик Д. Податкові розрахунки: управлінський аспект / Д.Вакулик // Глобальні та національні тенденції у галузі наук про життя : збірник наукових праць. – Ніжин : НДУ Гоголя, 2022. – С. 72–73.

Гавриленко Н.В. Застосування податкових пріоритетів в управлінському обліку / Н.В. Гавриленко, О.В. Грищенко, ‪Н.О. Козіцька // Економічний простір. – 2021. – № 168. – С. 125–131.‬‬‬‬‬‬‬‬‬

Декларація з податку на прибуток підприємства : Наказ Мінфіну від 20.10.2015 р. № 897 [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://surl.li/plmmr.

Державний веб-портал бюджету для громадян [Електронний ресурс]. – Режим доступу : https://openbudget.gov.ua/.

Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні : Закон України від 16.07.1999 р. № 996-XIV [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://surl.li/wpzc.

Кононенко Л.В. Організація обліку і аудиту розрахунків за податками та платежами в умовах використання сучасного інформаційного забезпечення / Л.В. Кононенко, Г.Б. Назарова, О.В. Оришака // Вісник Чернівецького торговельно-економічного інституту. Економічні науки. – 2020. – Вип. Ⅰ–Ⅱ (77–78). – С. 202–210.

Краєвський В. Податковий аудит: зміст і дуальна функція обліку як об’єкта та засоба / В.Краєвський, О.Костенко, М.Скорик // Підприємництво та інновації. – 2022. – № 24. – С. 123–128.

Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://surl.li/hkqv.

Положення про організацію бухгалтерського обліку та звітності в банках України : Постанова Правління Національного банку України від 30.12.1998 р. № 566 (втратила чинність від 04.07.2018 р.) [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://surl.li/eqgxl.

Порядок функціонування єдиного рахунка та виконання норм статті 35-1 Податкового кодексу України центральними органами виконавчої влади : Постанова Кабінету Міністрів України від 29.04.2020 р. № 321 [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://surl.li/oekxd.

Про затвердження Порядку обліку сум податків та зборів, не сплачених суб’єктом господарювання до бюджету у зв’язку з отриманням податкових пільг : Постанова Кабінету Міністрів України від 27.12.2010 р. № 1233 [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://surl.li/plmgl.

Рахунки для сплати платежів / Сайт Державної податкової служби України [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://surl.li/gurhi.

Савченко В.М. Сучасний стан, проблеми та перспективи обліку розрахунків за податками та платежами некомерційних комунальних підприємств – закладів охорони здоров’я / В.М. Савченко, Л.В. Кононенко, О.В. Пальчук // Економічний простір. – 2021. – № 171. – С. 99–105.

Типологічне дослідження «Відмивання доходів від податкових злочинів» : Наказ Державної служби фінансового моніторингу України від 21.12.2020 р. № 122 [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://surl.li/eaebt.

##submission.downloads##

Опубліковано

2024-04-12

Як цитувати

Нагірняк, М. Ф. (2024). Обліково-аналітичне забезпечення управлінського контролю податковими витратами і податковими зобов’язаннями. Економіка, управління та адміністрування, (1(107), 120–129. https://doi.org/10.26642/ema-2024-1(107)-120-129

Номер

Розділ

ОБЛІК І ОПОДАТКУВАННЯ