Дослідження економічних злочинів за участю бухгалтерів: питання класифікації
DOI:
https://doi.org/10.26642/ema-2023-1(103)-99-104Ключові слова:
економічні злочини; шахрайство з фінансовою звітністю; махінації; бухгалтерАнотація
Воєнний стан, спричинені цим часті зміни законодавства та урізноманітнені схеми реалізації злочинних дій ускладнюють розробку інструментарію виявлення та контролю економічних злочинів. Розробка конкретних практичних рекомендацій неможлива без вирішення відповідних теоретичних проблем, однією з яких є проблема класифікації економічних злочинів. Метою статті є дослідження проблем класифікації економічних злочинів, здійснених за участю бухгалтерів, що стане основою для розробки пропозицій, що розвиватимуть теоретичні уявлення про методи боротьби з ними. В процесі дослідження підходів до класифікації економічних злочинів застосовувалися такі методи, як узагальнення, систематизація, порівняльний аналіз, групування. Теоретичною основою дослідження стали праці вітчизняних та зарубіжних науковців, інформація національних контролюючих органів, звіти міжнародних організацій, присвячені вказаній проблематиці. У статті систематизовано підходи науковців до класифікації економічних злочинів, дано їх критичну оцінку. Запропоновано класифікацію економічних злочинів за участю бухгалтерів здійснювати за ознаками: сфери вчинення економічних злочинів; способи вчинення економічних злочинів; склад учасників економічного злочину; тиск на бухгалтера; використання інформаційно-комп’ютерних технологій. Наведений підхід до класифікації дозволить структурувати економічні злочини та підвищити ефективність і результативність протидій вказаним протиправним діям.
Посилання
najbil'sh vidomyh vypadkiv korporatyvnogo shahrajstva, [Online], available at: https://cfo.ua/5vidomykhvipadkiv/ukr
Grycyshen, D.O. (2021), Derzhavna polityka v sferi zapobigannja ta protydii' ekonomichnij zlochynnosti, D.Sc. Thesis of dissertation, 25.00.05, Nacional'nyj universytet cyvil'nogo zahystu Ukrai'ny, Harkiv, [Online], available at: http://surl.li/etpmf
Dykyj, A.P. (2022), «Ekonomichna zlochynnist' jak zagroza ekonomichnij bezpeci derzhavy: ponjatijno-zmistovni polozhennja ta vlastyvosti», Ekonomika, upravlinnja ta administruvannja, No. 4 (102), pp. 3–17, doi: 10.26642/ema-2022-4(102)-3-17.
Lekar', S.I. (2022), «Protydija ekonomichnym pravoporushennjam jak zaporuka ekonomichnoi' bezpeky Ukrai'ny», Naukovyj visnyk publichnogo ta pryvatnogo prava, Issue 3, pp. 223–227.
Mahinacii' iz narahuvannjam zarobitnoi' platy na KNP «Centr pervynnoi' medyko-sanitarnoi' dopomogy Zhashkivs'koi' mis'koi' rady», sajt Derzhavnoi' audytors'koi' sluzhby Ukrai'ny, [Online], available at: https://dasu.gov.ua/ua/news/4464
Opanasjuk, A.A. (2020), «Klasyfikacija ekonomichnoi' zlochynnosti jak zasib formalizovanoi' identyfikacii' audytu v systemi zapobigannja ta protydii' ekonomichnij zlochynnosti», Efektyvna ekonomika, No. 9, doi: 10.32702/2307-2105-2020.9.147.
Peshko, Ja.S., Kubec'ka, O.M. and Ostapenko, T.M. (2020), «Ponjattja ta klasyfikacija zlochyniv, pov’jazanyh z ekonomichnoju sferoju», Vcheni zapysky TNU imeni V.I. Vernads'kogo, Ser. Jurydychni nauky, Vol. 31 (70), No. 5, pp. 70–75.
Plikus, I.J. (2020), «Oblikovo-informacijne zabezpechennja protydii' shahrajstvu», Oblikovo-analitychni j statystychni metody ta modeli v opodatkuvanni, biznesi, ekonomici, Materialy XVI Vseukrai'ns'koi' naukovo-praktychnoi' internet-konferencii', 30 lystopada – 4 grudnja, Irpin', [Online], available at: https://essuir.sumdu.edu.ua/bitstream-download/123456789/81082/1/hakhraistvo_Plikus.PDF
Polishhuk, S. (2020), Korporatyvne shahrajstvo j buhgalter, [Online], available at: https://www.nashabuhgalteria.com/2020/08/10/korporativne-shahrajstvo-j-buhgalter/
Shemy golovnyh buhgalteriv-shahrai'v, [Online], available at: http://surl.li/etpmr
Bloomenthal, A. (2021), Detecting Financial Statement Fraud, 22 May, [Online], available at: https://www.investopedia.com/articles/financial-theory/11/detecting-financial-fraud.asp
ACCA (2020), Economic crime in a digital age, Professional insight report, 27 January, [Online], available at: https://www.accaglobal.com/in/en/professional-insights/risk/Economic_Crime_Digital_Age.html
Список використаної літератури:
найбільш відомих випадків корпоративного шахрайства [Електронний ресурс]. – Режим доступу : https://cfo.ua/5vidomykhvipadkiv/ukr.
Грицишен Д.О. Державна політика в сфері запобігання та протидії економічній злочинності : дис. … д.держ.упр. : 25.00.05 / Д.О. Грицишен. – Харків : Національний університет цивільного захисту України, 2021 [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://surl.li/etpmf.
Дикий А.П. Економічна злочинність як загроза економічній безпеці держави: понятійно-змістовні положення та властивості / А.П. Дикий // Економіка, управління та адміністрування. – 2022. – № 4 (102). – С. 3–17. DOI: 10.26642/ema-2022-4(102)-3-17.
Лекарь С.І. Протидія економічним правопорушенням як запорука економічної безпеки України / С.І. Лекарь // Науковий вісник публічного та приватного права. – 2022. – Вип. 3. – С. 223–227.
Махінації із нарахуванням заробітної плати на КНП «Центр первинної медико-санітарної допомоги Жашківської міської ради» : сайт Державної аудиторської служби України [Електронний ресурс]. – Режим доступу : https://dasu.gov.ua/ua/news/4464.
Опанасюк А.А. Класифікація економічної злочинності як засіб формалізованої ідентифікації аудиту в системі запобігання та протидії економічній злочинності / А.А. Опанасюк // Ефективна економіка. – 2020. – № 9. DOI: 10.32702/2307-2105-2020.9.147.
Пешко Я.С. Поняття та класифікація злочинів, пов’язаних з економічною сферою / Я.С. Пешко, О.М. Кубецька, Т.М. Остапенко // Вчені записки ТНУ імені В.І. Вернадського. Сер. : Юридичні науки. – 2020. – Т. 31 (70), № 5. – С. 70–75.
Плікус І.Й. Обліково-інформаційне забезпечення протидії шахрайству / І.Й. Плікус // Обліково-аналітичні й статистичні методи та моделі в оподаткуванні, бізнесі, економіці : Матеріали XVI Всеукраїнської науково-практичної інтернет-конференції, 30 листопада – 4 грудня. – Ірпінь, 2020 [Електронний ресурс]. – Режим доступу : https://essuir.sumdu.edu.ua/bitstream-download/123456789/81082/1/hakhraistvo_Plikus.PDF.
Поліщук С. Корпоративне шахрайство й бухгалтер / С.Поліщук [Електронний ресурс]. – Режим доступу : https://www.nashabuhgalteria.com/2020/08/10/korporativne-shahrajstvo-j-buhgalter/.
Схеми головних бухгалтерів-шахраїв [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://surl.li/etpmr.
Bloomenthal А. Detecting Financial Statement Fraud / А.Bloomenthal. – 2021. – 22 May [Electronic resource]. – Access mode : https://www.investopedia.com/articles/financial-theory/11/detecting-financial-fraud.asp.
Economic crime in a digital age // ACCA: Professional insight report. – 2020 – 27 January [Electronic resource]. – Access mode : https://www.accaglobal.com/in/en/professional-insights/risk/Economic_Crime_Digital_Age.html.
##submission.downloads##
Опубліковано
Як цитувати
Номер
Розділ
Ліцензія
Авторське право (c) 2023 Олена Адамівна Лаговська, Ірина Леонідівна Грабчук, Андрій В'ячеславович Трофімов
Ця робота ліцензується відповідно до Creative Commons Attribution-NonCommercial 4.0 International License.
Автор, який подає матеріали до друку, зберігає за собою всі авторські права та надає відповідному виданню право першої публікації, дозволяючи розповсюджувати даний матеріал із зазначенням авторства та джерела первинної публікації, а також погоджується на розміщення її електронної версії на сайті Національної бібліотеки ім. В.І. Вернадського та на сайті журналу.
