Хеджування грошових потоків із використанням процентних свопів: облік за МСФЗ
DOI:
https://doi.org/10.26642/ema-2020-2(92)-34-41Ключові слова:
облік, хеджування, процентний своп, хеджування грошових потоків, МСФЗ 9Анотація
Стаття присвячена дослідженню методики обліку хеджування грошових потоків за операціями банків із фінансовими інструментами із використанням процентних свопів. Розкрито економічну суть операцій хеджування як основного засобу мінімізації ризиків, що виникають в процесі виконання операцій із фінансовими активами та фінансовими зобов’язаннями банків. Визначено мету хеджування грошових потоків за фінансовими інструментами та розкрито економічну суть процентних свопів як найефективнішого інструмента хеджування грошових потоків. Проаналізовано рекомендації МСФЗ 9 щодо обліку хеджування грошових потоків у частині формування резерву грошових потоків та критеріїв визнання ефективної та неефективної частини хеджування. Представлено методику обліку хеджування грошових потоків за фінансовими зобов’язаннями з плаваючою процентною ставкою із використанням процентного свопу. Розкрито порядок розрахунку справедливої вартості інструмента хеджування як теперішньої вартості різниці між вхідними та вихідними грошовими потоками, дисконтованими за спот ставками для кожного періоду. Наведено облікові процедури хеджування грошових потоків протягом всього періоду визнання фінансового зобов’язання, а саме: нарахування процентів за фінансовим зобов’язанням банку, зміна справедливої вартості процентного свопу, визнання чистих грошових потоків за свопом, перекласифікація процентів за свопом та сплата процентів за фінансовим зобов’язанням. Запропонована методика відповідає рекомендаціям МСФЗ 9 щодо обліку хеджування грошових потоків та рекомендується до застосування українськими банками.
Посилання
Verkhovna Rada Ukrainy (1999), Pro bukhhalterskyi oblik ta finansovu zvitnist v Ukraini, Zakon Ukrainy vid 16 lypnia, No. 966-XIV, [Online], available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14
NBU (2018), Instrukcija z buhgalters'kogo obliku operacij z pohidnymy finansovymy instrumentamy v bankah Ukrai'ny, postanova Pravlinnja, No. 153, vid 26 grudnja, [Online], available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0153500-18#n7
European Securities and Markets Authorities (2018), ESMA Annual Statistical Report. EU Derivatives Markets, ESMA, 48 p., [Online], available at: https://www.esma.europa.eu/sites/default /files/library/esma50-165-639_esma-rae_asr-derivatives_2018.pdf
European Central Bank (2019), European Central Bank Economic Bulletin, Issue 6, [Online], available at: https://www.ecb.europa.eu/pub/economicbulletin/articles/2019/html/ecb.ebart201906_01~dd0cd7f942.en.html#toc1
Singh, J.P. (2017), «Hedge accounting under IFRS 9: an analysis of reforms», Audit Financial, Vol. XV, No. 1 (145), pp. 103–113, [Online], available at: https://pdfs.semanticscholar.org/e278/04183c50e21e8f 583ce5df14e004889dd0bb.pdf
Kuz'mins'kyj, Ju.A. (2015), «Buhgalters'kyj oblik instrumentiv hedzhuvannja v umovah kryzovoi' ekonomichnoi' sytuacii'», Visnyk ZhDTU, No. 1 (71), pp. 280–283.
Hairston, S.A. and Brooks, M.R. (2019), «Derivative accounting and financial reporting quality: A review of the literature», Advances in Accounting, Vol. 44, pp. 81–94, [Online], available at: https://econpapers.repec.org/article/eeeadvacc/v_3a44_3ay_3a2019_3ai_3ac_3ap_3a81-94.htm
Rashad Abdel-khalik, A. and Chen, Po-Chang (2015), «Growth in financial derivatives: The public police and accounting incentives», Journal of Accounting and Public Policy, Vol. 34, Issue 3, pp. 291–318, [Online], available at: https://www.sciencedirect.com/science/article/pii/S0278425415000113
Ding, T. and Seitz, B. (2015), Hedge Accounting During Times of Crisis: Evidence from the European Banking Industry, [Online], available at: https://www.iuc.bwl.uni-muenchen.de/wissensch_-veranstaltungen/arw---neu/2017_dinh_seitz_lmu_hedge_acc_.pdf
The International Financial Reporting Standards Foundation (2014), International Financial Reporting Standard 9 «Financial Instruments», 235 p., [Online], available at: https://www.ifrs.org/issued-standards/list-of-standards/ifrs-9-financial-instruments
##submission.downloads##
Опубліковано
Як цитувати
Номер
Розділ
Ліцензія
Авторське право (c) 2020 V. S. Ambarchian
Ця робота ліцензується відповідно до Creative Commons Attribution-NonCommercial 4.0 International License.
Автор, який подає матеріали до друку, зберігає за собою всі авторські права та надає відповідному виданню право першої публікації, дозволяючи розповсюджувати даний матеріал із зазначенням авторства та джерела первинної публікації, а також погоджується на розміщення її електронної версії на сайті Національної бібліотеки ім. В.І. Вернадського та на сайті журналу.
